De kleineondernemersregeling, kortweg de KOR, is een btw-vrijstelling voor ondernemers met een jaaromzet van maximaal 20.000 euro. Als je gebruikmaakt van de KOR, hoef je geen btw te berekenen op je facturen en doe je geen btw-aangifte meer. Dat scheelt tijd, administratie en gedoe met de de btw-aangifte. De regeling is vrijwillig en staat open voor de meeste in Nederland gevestigde ondernemers.
Toch is de KOR niet voor iedereen de beste keuze. Want wie geen btw afdraagt, mag ook geen btw terugvragen op zakelijke kosten en investeringen. In deze gids lees je precies wat de KOR inhoudt, voor wie de regeling geschikt is, wat de voor- en nadelen zijn en hoe je je aanmeldt of afmeldt bij de Belastingdienst.
In het kort
- De KOR is een btw-vrijstelling voor ondernemers met een jaaromzet tot 20.000 euro: geen btw op facturen en geen btw-aangifte.
- Nadeel: je kunt ook geen btw terugvragen op zakelijke kosten en investeringen (geen recht op voorbelasting).
- Na aanmelding zit je minimaal drie jaar aan de KOR vast; tussentijds afmelden is alleen in uitzonderingsgevallen mogelijk.
- Ga je over de omzetgrens van 20.000 euro, dan vervalt de vrijstelling direct en moet je alsnog btw in rekening brengen.
Wat is de kleineondernemersregeling?
De kleineondernemersregeling is een btw-vrijstelling die de overheid aanbiedt aan ondernemers met een beperkte omzet. Zolang je jaaromzet onder de 20.000 euro exclusief btw blijft, hoef je geen btw te berekenen aan je klanten en doe je geen btw-aangifte. Je facturen vermelden de tekst ‘KOR – Btw vrijgesteld op grond van artikel 25 Wet OB’. De regeling is volledig vrijwillig: je kiest zelf of je je aanmeldt.
De KOR vervangt de oude kleine-ondernemersregeling die voor 2020 gold en waarbij je een vermindering op de te betalen btw kreeg. De huidige KOR is eenvoudiger: je bent gewoon vrijgesteld van btw, zolang je onder de omzetgrens blijft. Regels en bedragen kunnen wijzigen; controleer altijd de actuele voorwaarden op de website van de Belastingdienst.
Voor wie is de KOR geschikt?
De KOR is in de eerste plaats bedoeld voor ondernemers met een bescheiden omzet die weinig zakelijke kosten maken. Denk aan een freelance tekstschrijver, een hobbyondernemer, een bijklussende zzp’er of een beginnende coach. Voor deze groep is de tijdsbesparing op btw-aangifte een duidelijk voordeel zonder grote financiele consequenties.
Ondernemers met veel zakelijke investeringen of inkopen profiteren juist van het recht op voorbelasting en kunnen beter buiten de KOR blijven. Hieronder zie je snel of de KOR bij jouw situatie past.
| Situatie | KOR slim? | Reden |
|---|---|---|
| Weinig zakelijke kosten, omzet onder 20k | Ja | Minder administratie, geen aangifte |
| Veel investeringen of grote inkopen gepland | Nee | Geen recht op aftrek voorbelasting |
| Groeiende omzet richting 20k of hoger | Risicovol | Overschrijding stokt KOR direct |
| Klanten zijn btw-plichtige bedrijven (B2B) | Soms niet | Klant kan jouw btw toch aftrekken |
| Klanten zijn consumenten (B2C) | Ja | Consument heeft geen btw-aftrek nodig |
| Startende ondernemer met lage omzetsverwachting | Ja | Laagdrempelig en overzichtelijk |
Voordelen en nadelen van de KOR
De KOR heeft een duidelijke keerzijde. Wie geen btw afdraagt, heeft ook geen recht meer op aftrek van voorbelasting. Dat betekent: de btw die jij betaalt op een laptop, een kantoorstoel of een abonnement op software, kun je niet meer terugvragen. Die kosten draag je dus volledig zelf. Zorg dat je dit meeneemt in je berekening voordat je je aanmeldt.
Aan de andere kant scheelt de KOR aanzienlijk in de administratieve last. Geen kwartaalaangiften, geen aparte registratie van in- en uitgaande btw, geen aansluiting op de Belastingdienst nodig voor btw-doeleinden. Voor ondernemers die hun administratie liever eenvoudig houden, is dat een groot voordeel. Meer over hoe je een factuur correct opstelt lees je in onze gids over een correcte factuur.
- Geen btw berekenen op facturen: je tarieven komen netto overeen met je brutoprijs
- Geen btw-aangifte doen: scheelt tijd en administratie elk kwartaal
- Geen recht op aftrek van voorbelasting op zakelijke kosten en investeringen
- Klanten die zelf btw-plichtig zijn, kunnen jouw btw niet aftrekken: dit kan een nadeel zijn in B2B
- Na aanmelding minimaal drie jaar gebonden aan de KOR
Aanmelden en afmelden: hoe werkt dat?
Aanmelden voor de KOR doe je bij de Belastingdienst, minimaal vier weken voor de ingangsdatum van het nieuwe kwartaal. Je kunt je alleen aanmelden voor een nieuw kwartaal, niet met terugwerkende kracht. Na aanmelding ontvang je een bevestiging en geldt de vrijstelling direct vanaf de afgesproken datum.
Afmelden is strenger geregeld. Je zit na aanmelding minimaal drie jaar vast aan de KOR. Tussentijdse afmelding is alleen mogelijk in uitzonderlijke omstandigheden, zoals het overschrijden van de omzetgrens. Ga je over de 20.000 euro, dan vervalt de KOR direct, ongeacht wanneer in het jaar dat moment valt.
- Controleer of je jaaromzet naar verwachting onder de 20.000 euro exclusief btw blijft.
- Meld je aan via het formulier ‘Melding omzetbelasting kleineondernemersregeling’ op belastingdienst.nl of via je belastingadviseur.
- Dien de aanmelding in minimaal vier weken voor het begin van het nieuwe kwartaal.
- Ontvang de bevestiging van de Belastingdienst en noteer de ingangsdatum.
- Vermeld op al je facturen: ‘KOR – Btw vrijgesteld op grond van artikel 25 Wet OB’.
- Houd je omzet gedurende het jaar bij zodat je weet of je de grens van 20.000 euro nadert.
Wat als je over de omzetgrens van 20.000 euro gaat?
Als je omzet de grens van 20.000 euro overschrijdt, vervalt de KOR-vrijstelling direct: niet per het volgende kwartaal, maar vanaf het moment van overschrijding. Dat betekent dat je vanaf dat moment weer btw moet berekenen op je facturen en opnieuw btw-aangifte moet doen. Voor de resterende periode van dat jaar moet je de aangifte met terugwerkende kracht corrigeren.
Na een overschrijding kun je je gedurende drie jaar niet opnieuw aanmelden voor de KOR. Houd je omzet dus goed bij. Zie je dat je de 20.000 euro gaat naderen, bereid je dan voor op de overstap: zorg dat je weet hoe de btw-aangifte werkt en informeer je klanten tijdig dat je voortaan btw in rekening brengt. Meer achtergrondinformatie vind je bij de Belastingdienst.
KOR en investeringen: waar moet je op letten?
Een van de meest onderschatte nadelen van de KOR is het verlies van voorbelasting bij investeringen. Koop je apparatuur, een computer of een bedrijfsauto terwijl je onder de KOR valt, dan betaal je de volledige aanschafprijs inclusief btw. Bij een investering van 2.000 euro is dat al snel 420 euro aan btw die je niet terugkrijgt. Voor grote investeringen kan dat oplopen.
Sta je aan het begin van een jaar met een grote investering gepland, dan kan het lonen om de KOR tijdelijk te verlaten of de investering uit te stellen tot na de KOR-periode. Bespreek dit met een boekhouder of belastingadviseur. Let ook op de herzieningsregels: als je voor een grote aanschaf eerst onder de KOR viel en later teruggaat naar btw-plichtig, kan de Belastingdienst terugvorderen over eerdere jaren. Hoe de startersaftrek voor jou uitpakt lees je in onze gids over de startersaftrek.
Veelgestelde vragen
Wat is de kleineondernemersregeling?
De kleineondernemersregeling (KOR) is een btw-vrijstelling voor ondernemers met een jaaromzet van maximaal 20.000 euro exclusief btw. Wie de KOR gebruikt, hoeft geen btw te berekenen aan klanten en doet geen btw-aangifte. De regeling is vrijwillig en je meldt je zelf aan bij de Belastingdienst. Regel en bedragen kunnen wijzigen; controleer altijd de actuele voorwaarden op belastingdienst.nl.
Wat is het nadeel van de KOR?
Het grootste nadeel van de KOR is dat je geen btw meer kunt terugvragen op zakelijke kosten en investeringen. De btw die je betaalt op een laptop, software of kantoorbenodigdheden, is voor jouw rekening. Bij weinig kosten is dat geen probleem, maar bij grote investeringen kan de KOR duurder uitpakken dan een gewone btw-aangifte. Maak altijd een berekening voordat je je aanmeldt.
Hoe lang zit ik vast aan de KOR na aanmelding?
Na aanmelding voor de KOR zit je minimaal drie jaar vast aan de vrijstelling. Tussentijds afmelden is alleen mogelijk als je de omzetgrens van 20.000 euro overschrijdt of in andere bijzondere omstandigheden die de Belastingdienst erkent. Na een overschrijding kun je je gedurende drie jaar niet opnieuw aanmelden. Plan je KOR-keuze dus weloverwogen, zeker als je groei verwacht.
Wat moet ik vermelden op mijn facturen als ik de KOR gebruik?
Als je onder de KOR valt, zet je op elke factuur de vermelding: ‘KOR – Btw vrijgesteld op grond van artikel 25 Wet OB’. Je vermeldt geen btw-bedrag en geen btw-tarief op de factuur. Je klant betaalt dus alleen het nettobedrag. Het is verstandig je btw-nummer wel te vermelden, tenzij je een factuur stuurt aan een particulier.
Mag ik de KOR gebruiken als ik ook btw-plichtige klanten heb?
Ja, de KOR staat los van wie je klanten zijn. Maar houd er rekening mee dat zakelijke klanten die zelf btw-plichtig zijn, jouw btw normaal gesproken aftrekken. Als jij geen btw berekent, kunnen zij dat niet. Voor sommige B2B-klanten kan dat een reden zijn om liever met een btw-plichtige leverancier te werken. In B2C-markten speelt dit veel minder, omdat consumenten geen recht hebben op btw-aftrek.
